Отложенные налоговые активы — Deferred Tax Asset

В результате различий в бухгалтерском и налоговом учете одних и тех же хозяйственных операций возникают вычитаемые временные разницы, которые приводят к появлению в отчетах компании отложенных налоговых активов (Deferred Tax Asset). Отложенные налоговые активы — суммы налогов на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении:

  • вычитаемых временных разниц;
  • перенесенных неиспользованных налоговых убытков;
  • перенесенных неиспользованных налоговых кредитов.

Временные разницы — разницы между балансовой стоимостью активов и их налоговой базой.

Вычитаемые временные разницы — такие временные разницы, которые приведут к образованию вычетов при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается.

Возникновение отложенных налоговых активов может быть следствием применения разных способов:

  • начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете;
  • признания коммерческих и управленческих расходов в бухгалтерском и налоговом учете;
  • учета убытка от продажи основных средств (в бухгалтерском учете его отражают единовременно, в налоговом — постепенно в течение определенного периода времени) и пр.

Помимо отложенных налоговых активов у компании могут быть и отложенные налоговые обязательства (Deferred Tax Liability) — суммы налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.