В результате различий в бухгалтерском и налоговом учете одних и тех же хозяйственных операций возникают вычитаемые временные разницы, которые приводят к появлению в отчетах компании отложенных налоговых активов (Deferred Tax Asset). Отложенные налоговые активы — суммы налогов на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении:
- вычитаемых временных разниц;
- перенесенных неиспользованных налоговых убытков;
- перенесенных неиспользованных налоговых кредитов.
Временные разницы — разницы между балансовой стоимостью активов и их налоговой базой.
Вычитаемые временные разницы – такие временные разницы, которые приведут к образованию вычетов при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается.
Возникновение отложенных налоговых активов может быть следствием применения разных способов:
- начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете;
- признания коммерческих и управленческих расходов в бухгалтерском и налоговом учете;
- учета убытка от продажи основных средств (в бухгалтерском учете его отражают единовременно, в налоговом – постепенно в течение определенного периода времени) и пр.
Помимо отложенных налоговых активов у компании могут быть и отложенные налоговые обязательства (Deferred Tax Liability) – суммы налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.
Хотите копнуть глубже?
Если вы хотите глубже анализировать компании, то стоит научиться читать их отчетность. На эту тему у меня есть большой курс с подробным разбором статей каждого отчета (Баланса, Отчета о прибылях и убытках, Отчета о движении денежных средств). Подробней о нем можно узнать здесь.
